营改增会计处理方式及涉及会计科目

株洲恒企会计分享增值税税控系统专用设备和手艺维护费用抵减增值税额的会计措置赏罚

(一)增值税一般纳税人的会计措置赏罚 按税法有关划定，增值税一般纳税人初度采办增值税税控系统专用设备支出的费用以及缴纳的技术维护费许可在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记实该企业按划定抵减的增值税应纳税额。 企业购入增值税税控系统专用设备，按现实支出或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“打点费用”等科目，贷记“累计折旧”科目;同时，借记“递延收益”科目，贷记“经管费用”等科目。 企业发生技术维护费，按现实支付或应付的金额，借记“经管费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“治理费用”等科目。

(二)小规模纳税人的会计处理 按税法有关规定，小规模纳税人初度购置增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费许可在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。企业购入增值税税控系统专用设备，按现实支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“治理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目;同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目。 “应交税费——应交增值税”科目期末如为借方余额，应按照其流动性在资产欠债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示;如为贷方余额，应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。

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